国家税务总局公告2011年第25号(国家税务总局公告2011年第25号文)

存货盘亏可以所得税前扣除吗

它是否可以在税前扣除是需要分情况的。若存货盘亏收入本季度内收回或抵兑收入，或补差价货款收入，可以在当季度应纳税所得额中扣除。若未在收入所属时期内收回，可以在当季度应纳税所得额中扣除，但不能超过具体收入以外的一般限额。

看存货盘亏损失的原因。如果是意外***引起的，可以税前扣除。如果是因为管理不善不能税前扣除。金额不大的清单申报扣除的资产损失，其他可以***取专项申报的形式申报扣除。

存货盘亏损失是否能申报企业所得税税前扣除，主要取决于存货盘亏损失是否符合规定。若符合规定，需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。在填报这份申报表后，不必再报送资产损失的资料。

当企业发生存货盘亏时，可以在企业所得税前进行扣除。但前提是必须按照相关规定进行报批或备案，并准备好相关证明材料来证明损失的真实性和合理性。未经报批或备案的存货损失，是不能在企业所得税前扣除的。因此，企业所得税方面需要根据实际情况处理盘亏带来的税务影响。

企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告

1、国家税务总局公告国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告2011年 第 25号现将《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。特此公告。

2、依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，可以通过清单申报的方式向税务机关申报扣除。对于固定资产的报废或毁损损失，其计算公式为账面净值减去残值及责任人赔偿后的余额。

3、根据国家税务总局令第23号（20129），企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税务总局令[2005]13号）全文废止。

4、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》于2011年3月31日经国家税务总局公告第 25号发布。该《办法》分总则、申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认、其他资产损失的确认、附则8章52条，自2011年1月1日起施行。

5、该管理办法详细规定了企业资产损失在所得税税前扣除的具体流程和要求。根据公告，对于企业发生的资产损失，其税前扣除需要符合一定的条件和程序。首先，企业需要对资产损失进行认定，包括资产的原始价值、损失的具体原因等。其次，企业需提供相应的证据材料，如资产的购买合同、损失证明文件等。

固定资产到期报废,残值是否需要调整缴纳企业所得税?

1、公司的固定资产报废损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

2、当固定资产报废时，如果涉及变卖、处置等收入，企业需要缴纳增值税。这是因为固定资产报废产生的收入属于企业的营业收入，需要开具相应的增值税专用***并缴纳相应的增值税。固定资产的净残值收入需要作为应税收入进行计算。如果是涉及到大额固定资产的损失报废，还应进行相应的增值税申报及出具相关证明材料。

3、固定资产报废清理收入是需要申报缴纳税费的；残值销售需申报增值税及附加税费；清理后净收入转入营业外收入，需要申报缴纳企业所得税；账务处理：通过固定资产清理科目，核算固定资产报废的收支；处理完毕，固定资产清理科目余额在贷方转入营业外收入、余额在借方则转入营业外支出。

4、得到资产的调整后价值。这样可以反映出资产报废后的实际价值。需要根据具体情况和所适用的会计准则，以及组织内部的会计政策和程序来确定净残值的处理方式。建议咨询会计专业人士或财务部门，以确保正确的会计处理和符合相关准则的要求。需要做评估请点头像咨询或联系 正联坤彊第三方评估咨询。

5、属于固定资产正常报废，残值收入大于账面净值入营业外收入，小于账面净值入营业外支出，不需要交营业税或增值税。

资产损失如何申报扣除

企业实际资产损失，需在其实际发生并已计入会计损失的年度进行申报扣除。法定资产损失，应先向主管税务机关提交证据资料证明资产已符合法定损失确认条件且在会计上已处理为损失，然后在相应年度申报扣除。企业发生的任何资产损失，在申报税前扣除前，必须向主管税务机关提出。未经申报的损失，不得在税前扣除。

法定资产损失，需提供证据资料证明该资产已符合法定损失确认条件，且会计上已作损失处理后，方能申报扣除。企业在税前扣除资产损失，需按照规定程序和要求向主管税务机关申报。未经申报的损失，不可在税前扣除。

实际资产损失，需在会计上作损失处理的年度进行申报扣除。法定资产损失则需在企业向税务机关提供证明该项资产已符合法定损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度进行申报扣除。企业发生的任何资产损失，都应在税务机关申报后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定：“企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

发生的财产损失计入什么会计科目

财产损失计入营业外支出科目。详细解释：财产损失是企业的一种重要支出，应当记入企业的财务报表中。在会计记账时，财产损失通常被计入营业外支出科目。营业外支出是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的支出。这些支出一般包括处理固定资产损失、债务重组损失等。

企业财产损失记入营业外支出科目。详细解释如下： 损失确定：企业的财产损失是一个实际发生的支出，代表企业在某一时期内由于各种原因造成的资产减少或失效。这些损失可能源于自然灾害、事故、盗窃等不可预见的***，也可能是由于技术进步、市场变化等长期因素导致的资产价值下降。

当发生财产损失时，会计应首先确认损失的性质和金额。随后，将损失金额记入“营业外支出”科目，同时可能需要在其他相关科目进行相应的调整。这样做的目的是真实反映企业的财务状况，确保会计信息的准确性和透明度。

企业发生的资产损失,无法确认应如何处理

也就是说，即使企业对于本年度应属企业自行计算扣除类的损失未能在申报当期及时计算并扣除，在申报期后必须经税务机关批准后方能追补确认扣除，并且只能在损失实际发生的年度进行扣除，不能调整税务机关后来补批年度的应纳税所得额。

应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—应收现金短缺款（某某）”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款—应收保险赔款”，贷记“待处理财产损溢—待遇处理流动资产损溢”账户。如属于无法查明的其他原因，应作为管理费用处理。

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。